Hướng dẫn xử lý hóa đơn GTGT viết sai

Dịch vụ kế toán - Báo cáo thuế - Quyết toán thuế

Trang chủ » Dịch vụ kế toán - Báo cáo thuế - Quyết toán thuế » Hướng dẫn xử lý hóa đơn GTGT viết sai

Hướng dẫn xử lý hóa đơn GTGT viết sai

Vấn đề thường gặp đối với sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp đó là tình trạng viết sai hóa đơn GTGT. Nhiều kế toán, nhiều chủ doanh nghiệp vẫn đang bỡ ngỡ chưa rõ

cách xử lý hóa đơn GTGT viết sai như thế nào cho hợp lệ. Dich vu ke toan Hương Lan xin hướng dẫn nguyên tắc xử lý hóa đơn viết sai theo đúng quy định như sau:

Theo điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 có hiệu lực kể từ ngày 01/06/2016 như sau:

Hướng dẫn xử lý hóa đơn viết sai

I. Đối với hóa đơn đã lập nhưng chưa giao cho khách hàng

1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai: người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

II. Đối với hóa đơn đã lập đã giao nhưng chưa kê khai thuế

1.Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.

III. Đối với hóa đớn đã lập, đã giao, đã kê khai thuế

1. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

IV. Ví dụ hướng dẫn cách viết hóa đơn điều chỉnh:

Ví dụ về điều chỉnh hóa đơn do ghi sai mã thuế ( Trường hợp khác tương tự)

Ngày 10/05/2016 Công ty TNHH Dịch vụ kế toán xuất hóa đơn bán hàng cho công ty ABC, đã kê khai thuế vào Quý 2 năm 2016, đến ngày 10/07/2016 công ty ABC phát hiện ra Công ty TNHH Dịch vụ kế toán xuất sai mã số thuế. Trường hợp này Công ty Dịch vụ kế toán lập hóa đơn điều chỉnh như sau:

Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: 01AA/14P

Liên 1: Lưu Số: 0000001

Ngày 10 tháng 07 năm 2016

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH Dịch vụ kế toán

Mã số thuế:0312345678

Địa chỉ: ..........................................................................................................................................................

Điện thoại:........................................................Số tài khoản.........................................................................

Họ tên người mua hàng...................................................................................................................................

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH ABC

Mã số thuế: 0301345679

Địa chỉ...............................................................................................................................................................

Số tài khoản......................................................................................................................................................

STT

Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

6=4x5

Điều chỉnh mã số thuế đã ghi là’‘0301345678’ tại hóa đơn số: 012345 ký hiệu AB/14P ngày 10/05/2016 thành” 0301345679”

Cộng tiền hàng:

Thuế suất GTGT: %, Tiền thuế GTGT:

Tổng cộng tiền thanh toán

Số tiền viết bằng chữ:

Người mua hàng

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Trường hợp hóa đơn viết sai địa chỉ, sai tên công ty nhưng mã số thuế đúng

Tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:

Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau:

Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”

Do đó theo quy định tại Thông Tư số 39 và Thông Tư 26 quy định về hóa đơn, doanh nghiệp chỉ được lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, không phải lập hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp Hóa đơn ghi sai tên công ty, sai địa chỉ nhưng mã số thuế đúng, còn lại tất cả các trường hợp sai sót khác doanh nghiệp phải lập biên bản điều chỉnh hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót đồng thời lập hóa đơn điều chỉnh theo đúng quy định

Các dịch vụ khác tại Tư Vấn Hương Lan: Thanh lap cong ty, thay doi giay phep kinh doanh, giai the cong ty, dich vu ke toan, BHXH...