Thuế TNDN 2026: Thuế Suất 15%, 17%, 20% Và Chi Phí Được Trừ

Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Năm 2026 – Thuế Suất Và Chi Phí Được Trừ

Cập nhật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026: thuế suất 15% – 17% – 20%, điều kiện xác định chi phí được trừ, các khoản chi không được trừ, ưu đãi thuế và những lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp theo quy định mới nhất.

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những nghĩa vụ thuế quan trọng mà doanh nghiệp cần quan tâm trong quá trình hoạt động.

Từ năm 2026, chính sách thuế TNDN đã có nhiều thay đổi đáng chú ý, đặc biệt về:

• Thuế suất 15%, 17% và 20%;

• Cách xác định doanh thu, thu nhập chịu thuế;

• Điều kiện xác định chi phí được trừ;

• Các khoản chi không được trừ;

• Ưu đãi và miễn, giảm thuế TNDN;

• Một số quy định riêng đối với doanh nghiệp có quy mô doanh thu nhỏ.

Tư Vấn Hương Lan tổng hợp những nội dung doanh nghiệp cần lưu ý như sau:

1. CĂN CỨ PHÁP LÝ VỀ THUẾ TNDN NĂM 2026

Các văn bản quan trọng hiện nay gồm:

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/06/2025, có hiệu lực từ ngày 01/10/2025;

• Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

• Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026 sửa đổi, bổ sung một số quy định của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP;

• Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 của Bộ Tài chính;

• Luật số 09/2026/QH16 ngày 24/04/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

2. THUẾ SUẤT THUẾ TNDN NĂM 2026

Doanh nghiệp cần lưu ý:

Không còn nên sử dụng hướng dẫn cũ rằng thuế suất thuế TNDN phổ thông là 22%.

Theo pháp luật hiện hành, thuế suất phổ thông là:

20%

Bên cạnh mức thuế suất phổ thông 20%, pháp luật hiện hành còn quy định mức thuế suất 15% và 17% đối với một số doanh nghiệp đáp ứng điều kiện.

3. TRƯỜNG HỢP ÁP DỤNG THUẾ SUẤT TNDN 15%

Mức thuế suất 15% được áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định.

LƯU Ý:

Không phải cứ doanh thu dưới 03 tỷ đồng là doanh nghiệp mặc nhiên được áp dụng mức thuế suất 15%.

Doanh nghiệp còn phải kiểm tra các điều kiện và trường hợp không được áp dụng theo pháp luật thuế TNDN.

4. TRƯỜNG HỢP ÁP DỤNG THUẾ SUẤT TNDN 17%

Mức thuế suất 17% được áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm:

• Trên 03 tỷ đồng;

đến

• Không quá 50 tỷ đồng;

nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định.

Như vậy, khi xác định thuế TNDN năm 2026, doanh nghiệp không nên mặc định tất cả doanh nghiệp đều áp dụng thuế suất 20%.

5. THUẾ SUẤT TNDN 20%

Thuế suất 20% là mức thuế suất phổ thông.

Các doanh nghiệp không thuộc trường hợp áp dụng mức thuế suất 15%, 17% hoặc mức thuế suất, ưu đãi đặc thù khác thì về nguyên tắc áp dụng mức thuế suất phổ thông theo quy định.

6. DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP CẦN ĐẶC BIỆT KIỂM TRA ƯU ĐÃI THUẾ

Ngoài việc xác định thuế suất 15%, 17% hay 20%, doanh nghiệp mới thành lập còn cần kiểm tra mình có thuộc trường hợp được hưởng chính sách miễn, giảm hoặc ưu đãi thuế TNDN hay không.

Đặc biệt, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu có thể thuộc diện được miễn thuế TNDN trong thời gian nhất định nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo chính sách hỗ trợ phát triển kinh tế tư nhân hiện hành.

LƯU Ý:

Không phải cứ thành lập công ty mới là tự động được miễn thuế.

Doanh nghiệp cần kiểm tra cụ thể điều kiện áp dụng trước khi thực hiện.

7. CÁCH XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN PHẢI NỘP

Hiểu đơn giản, thuế TNDN không được tính trực tiếp trên toàn bộ doanh thu của doanh nghiệp theo cách:

Doanh thu × 20%.

Doanh nghiệp phải xác định thu nhập tính thuế theo quy định.

Về nguyên tắc, việc xác định thu nhập chịu thuế có liên quan đến:

DOANH THU

–

CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ

CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÁC

và thực hiện các điều chỉnh khác theo quy định của pháp luật thuế.

Sau khi xác định thu nhập tính thuế, doanh nghiệp mới áp dụng mức thuế suất tương ứng.

8. THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH DOANH THU

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế phải căn cứ vào loại hoạt động của doanh nghiệp.

Đối với bán hàng hóa:

Doanh nghiệp xác định doanh thu theo thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua theo quy định.

Đối với cung ứng dịch vụ:

Doanh thu được xác định theo thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua theo quy định.

Đối với một số hoạt động đặc thù, pháp luật có quy định riêng.

Doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ vào thời điểm khách hàng chuyển tiền để xác định doanh thu tính thuế cho tất cả các giao dịch.

9. KHÁCH HÀNG TRẢ TIỀN TRƯỚC CHO NHIỀU NĂM THÌ XỬ LÝ THẾ NÀO?

Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm, doanh nghiệp phải xác định doanh thu tính thuế theo quy định tương ứng với bản chất của hợp đồng và phương thức thu tiền.

Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì việc xác định thu nhập, số thuế được ưu đãi cần được thực hiện đúng theo quy định đối với thời gian hưởng ưu đãi.

Đây là trường hợp doanh nghiệp nên kiểm tra hợp đồng cụ thể trước khi hạch toán và kê khai.

10. ĐIỀU KIỆN ĐỂ MỘT KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN

Một khoản chi muốn được tính vào chi phí được trừ không phải chỉ cần có hóa đơn là đủ.

Doanh nghiệp cần kiểm tra đầy đủ các điều kiện theo pháp luật thuế TNDN.

Về nguyên tắc, khoản chi cần:

• Thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

• Có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định;

• Đáp ứng điều kiện thanh toán theo quy định đối với các khoản mua hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp phải thanh toán không dùng tiền mặt;

• Không thuộc nhóm chi phí pháp luật quy định không được trừ.

11. KHÔNG NÊN TIẾP TỤC ÁP DỤNG MỐC 20 TRIỆU ĐỒNG THEO HƯỚNG DẪN CŨ

Bài viết cũ thường hướng dẫn:

“Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

Doanh nghiệp không nên tiếp tục lấy mốc 20 triệu đồng của các hướng dẫn cũ để áp dụng máy móc cho năm 2026.

Điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hiện phải được kiểm tra theo Luật Thuế TNDN mới và các văn bản hướng dẫn đang có hiệu lực.

Vì vậy, khi thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ, đặc biệt là các khoản chi có giá trị lớn, doanh nghiệp nên ưu tiên thực hiện thanh toán qua ngân hàng hoặc phương thức không dùng tiền mặt hợp lệ để bảo đảm hồ sơ chứng từ.

12. HÓA ĐƠN CÓ PHẢI LÀ ĐIỀU KIỆN DUY NHẤT ĐỂ ĐƯỢC TÍNH CHI PHÍ?

Không.

Đây là điểm doanh nghiệp rất dễ nhầm.

Có hóa đơn không đồng nghĩa với việc khoản chi chắc chắn được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cơ quan thuế còn có thể xem xét:

• Giao dịch có thực tế phát sinh hay không;

• Khoản chi có liên quan đến hoạt động kinh doanh hay không;

• Hồ sơ, hợp đồng và chứng từ có đầy đủ hay không;

• Điều kiện thanh toán có đáp ứng quy định hay không;

• Khoản chi có thuộc trường hợp pháp luật loại trừ hay không.

13. CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

Tiền lương, tiền công và các khoản chi cho người lao động có thể được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.

Doanh nghiệp cần lưu:

• Hợp đồng lao động hoặc hồ sơ liên quan;

• Quy chế lương, thưởng nếu cần;

• Bảng lương;

• Chứng từ thanh toán;

• Hồ sơ chứng minh khoản chi;

• Các chứng từ liên quan khác.

Một số khoản tiền lương, tiền công hoặc thù lao thuộc trường hợp pháp luật quy định không được trừ thì doanh nghiệp phải loại khi xác định thu nhập chịu thuế.

14. TIỀN LƯƠNG CỦA CHỦ DOANH NGHIỆP CẦN KIỂM TRA RIÊNG

Không nên mặc định mọi khoản “lương của chủ doanh nghiệp” đều được tính vào chi phí.

Pháp luật thuế TNDN có quy định riêng đối với tiền lương, tiền công của một số chủ thể.

Ví dụ, tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân thuộc trường hợp cần đặc biệt lưu ý khi xác định chi phí được trừ.

Đối với từng loại hình công ty, chức danh và quan hệ thực tế với doanh nghiệp, cần kiểm tra quy định tương ứng trước khi hạch toán.

15. CÔNG CỤ, DỤNG CỤ VÀ TÀI SẢN

Đối với tài sản không đáp ứng điều kiện ghi nhận là tài sản cố định, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ chi phí theo quy định phù hợp với tính chất và thời gian sử dụng.

Không nên lấy nguyên quy định cũ “công cụ dụng cụ được phân bổ tối đa 02 năm” để áp dụng cho năm 2026.

Doanh nghiệp cần căn cứ quy định hiện hành và hồ sơ thực tế của tài sản, công cụ, dụng cụ.

16. CHI PHÍ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, NHIÊN LIỆU

Doanh nghiệp cần xây dựng và quản lý định mức phù hợp với hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế trong những trường hợp cần thiết.

Đặc biệt, doanh nghiệp phải có hồ sơ chứng minh việc nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu thực tế được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Các khoản hao hụt, tổn thất hoặc chi phí bất thường cần được xem xét riêng theo quy định.

17. MUA HÀNG CỦA CÁ NHÂN KHÔNG KINH DOANH

Trong một số trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân hoặc đối tượng không có hóa đơn, pháp luật cho phép doanh nghiệp lập hồ sơ, bảng kê theo quy định nếu đáp ứng điều kiện.

Không phải mọi giao dịch không có hóa đơn đều được phép lập bảng kê để đưa vào chi phí.

Doanh nghiệp phải xác định:

• Người bán thuộc đối tượng nào;

• Loại hàng hóa, dịch vụ nào;

• Giao dịch có thuộc trường hợp pháp luật cho phép lập bảng kê hay không;

• Có đầy đủ chứng từ thanh toán và hồ sơ chứng minh giao dịch hay không.

18. CHI PHÍ ĐI CÔNG TÁC, VÉ MÁY BAY

Chi phí công tác của người lao động có thể được tính vào chi phí được trừ nếu phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh và đáp ứng điều kiện về hồ sơ, chứng từ.

Đối với vé máy bay điện tử, doanh nghiệp nên lưu đầy đủ:

• Vé điện tử;

• Chứng từ thanh toán;

• Quyết định hoặc giấy điều động đi công tác;

• Hồ sơ chứng minh mục đích chuyến đi;

• Các chứng từ liên quan theo trường hợp thực tế.

Không nên chỉ lưu một email đặt vé rồi mặc nhiên coi toàn bộ khoản chi là chi phí hợp lệ.

19. CHI PHÍ QUẢNG CÁO, TIẾP THỊ, KHUYẾN MẠI

Quy định cũ từng giới hạn một số khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới theo tỷ lệ 15%.

Doanh nghiệp KHÔNG nên tiếp tục áp dụng giới hạn 15% này theo bài viết cũ.

Các khoản chi quảng cáo, marketing, tiếp thị, khuyến mại... được xem xét theo điều kiện chung về chi phí được trừ và các quy định chuyên ngành có liên quan.

Ví dụ:

• Chi phí chạy quảng cáo;

• Chi phí marketing;

• Hoa hồng môi giới;

• Chi phí khuyến mại;

• Chi phí quảng bá thương hiệu;

cần có hồ sơ, chứng từ và chứng minh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

20. CHI PHÍ CHƠI GOLF, THẺ HỘI VIÊN VÀ CHI PHÍ MANG TÍNH CÁ NHÂN

Đối với các khoản chi như:

• Thẻ hội viên sân golf;

• Chi phí chơi golf;

• Chi tiêu cá nhân;

• Các khoản phục vụ nhu cầu riêng của chủ doanh nghiệp hoặc cá nhân;

doanh nghiệp không nên mặc nhiên đưa vào chi phí được trừ.

Cần chứng minh được mối liên hệ thực tế với hoạt động sản xuất, kinh doanh và đồng thời đáp ứng các điều kiện khác theo pháp luật thuế.

21. TIỀN PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH

Các khoản tiền phạt do vi phạm hành chính thuộc nhóm chi phí doanh nghiệp cần loại trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định.

Ví dụ có thể gồm:

• Phạt vi phạm hành chính về thuế;

• Phạt vi phạm giao thông;

• Phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực lao động;

• Các khoản phạt hành chính khác.

Doanh nghiệp cần phân biệt tiền phạt vi phạm hành chính với các khoản bồi thường, phạt hợp đồng hoặc nghĩa vụ dân sự khác để xử lý đúng bản chất.

22. CHI PHÍ LÃI VAY

Chi phí lãi vay không phải trong mọi trường hợp đều được tính toàn bộ vào chi phí được trừ.

Doanh nghiệp cần kiểm tra:

• Khoản vay có phục vụ hoạt động kinh doanh hay không;

• Hồ sơ vay;

• Lãi suất;

• Chứng từ thanh toán;

• Tình trạng góp vốn điều lệ;

• Giao dịch với bên liên kết nếu có;

• Các giới hạn chi phí lãi vay theo quy định trong trường hợp áp dụng.

Đặc biệt, chi phí lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn có thể ảnh hưởng đến việc xác định chi phí được trừ.

23. CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ

Doanh nghiệp có giao dịch ngoại tệ phải xác định chênh lệch tỷ giá theo quy định về thuế và kế toán.

Không nên tiếp tục áp dụng máy móc hướng dẫn cũ rằng mọi khoản chênh lệch tỷ giá trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản đều được phân bổ tối đa 05 năm.

Việc xử lý phải căn cứ bản chất khoản chênh lệch và quy định đang áp dụng tại thời điểm phát sinh.

24. CÁC KHOẢN TÀI TRỢ

Một số khoản tài trợ có thể được tính vào chi phí được trừ nếu:

• Thuộc đúng đối tượng pháp luật cho phép;

• Đúng mục đích;

• Có đầy đủ hồ sơ, chứng từ;

• Thực hiện đúng hình thức theo quy định.

Không phải mọi khoản doanh nghiệp gọi là “tài trợ” đều được đưa vào chi phí được trừ.

25. QUỸ DỰ PHÒNG TIỀN LƯƠNG

Doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương phải thực hiện đúng điều kiện, mức trích và thời hạn sử dụng theo pháp luật thuế TNDN hiện hành.

Nếu khoản trích lập không đáp ứng điều kiện hoặc không được sử dụng đúng quy định thì doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh khi xác định thu nhập chịu thuế.

26. DOANH NGHIỆP CẦN NHỚ GÌ VỀ CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ?

Trước khi đưa một khoản chi vào chi phí được trừ, doanh nghiệp nên kiểm tra 05 câu hỏi:

1. Khoản chi có thực tế phát sinh không?

2. Có phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh không?

3. Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp không?

4. Có đáp ứng điều kiện thanh toán theo quy định không?

5. Có thuộc danh sách khoản chi không được trừ hoặc bị giới hạn không?

Nếu một khoản chi có hóa đơn nhưng không đáp ứng các điều kiện còn lại thì vẫn có khả năng bị loại khi tính thuế TNDN.

27. NHỮNG NỘI DUNG CŨ DOANH NGHIỆP KHÔNG NÊN TIẾP TỤC ÁP DỤNG

Nếu Anh/Chị đang đọc các bài hướng dẫn thuế TNDN từ khoảng năm 2014–2016, cần đặc biệt thận trọng với những nội dung như:

• Thuế suất phổ thông 22%;

• Chỉ có doanh nghiệp doanh thu không quá 20 tỷ đồng mới áp dụng thuế suất 20%;

• Mốc thanh toán không dùng tiền mặt 20 triệu đồng được áp dụng nguyên trạng;

• Giới hạn chi phí quảng cáo, tiếp thị 15%;

• Các quy định cũ về công cụ, dụng cụ;

• Các hướng dẫn cũ về bảng kê mua hàng;

• Các căn cứ theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC nhưng không kiểm tra quy định mới.

Năm 2026, doanh nghiệp cần kiểm tra theo Luật Thuế TNDN mới và hệ thống văn bản hướng dẫn hiện hành.

28. TƯ VẤN HƯƠNG LAN LƯU Ý DOANH NGHIỆP

Đối với doanh nghiệp mới thành lập năm 2026, trước khi tính thuế TNDN nên kiểm tra theo trình tự:

BƯỚC 1: Xác định doanh thu.

BƯỚC 2: Xác định các khoản chi phí được trừ.

BƯỚC 3: Loại các khoản chi không được trừ.

BƯỚC 4: Xác định các khoản thu nhập khác.

BƯỚC 5: Xác định thu nhập tính thuế.

BƯỚC 6: Kiểm tra doanh nghiệp áp dụng thuế suất 15%, 17% hay 20%.

BƯỚC 7: Kiểm tra doanh nghiệp có thuộc diện miễn, giảm hoặc ưu đãi thuế TNDN hay không.

BƯỚC 8: Xác định số thuế TNDN phải nộp theo quy định.

Đối với các nghiệp vụ kế toán, kê khai và quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp nên thực hiện thông qua kế toán hoặc đơn vị chuyên môn phù hợp.

29. CĂN CỨ PHÁP LÝ

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/06/2025, có hiệu lực từ ngày 01/10/2025;

• Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ;

• Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số quy định của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP;

• Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 của Bộ Tài chính;

• Luật số 09/2026/QH16 ngày 24/04/2026;

• Các văn bản pháp luật thuế, kế toán và pháp luật chuyên ngành có liên quan.

30. KẾT LUẬN

Chính sách thuế TNDN năm 2026 đã có nhiều thay đổi so với các hướng dẫn thuế TNDN từ hơn 10 năm trước.

Doanh nghiệp cần đặc biệt nhớ:

✓ Thuế suất phổ thông là 20%;

✓ Có mức thuế suất 15% và 17% đối với doanh nghiệp đáp ứng điều kiện;

✓ Không phải có hóa đơn là đương nhiên được tính chi phí;

✓ Điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt phải áp dụng theo quy định hiện hành, không lấy máy móc mốc cũ;

✓ Không còn áp dụng giới hạn 15% chi phí quảng cáo, tiếp thị theo hướng dẫn cũ;

✓ Doanh nghiệp mới cần kiểm tra thêm chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế TNDN;

✓ Mỗi khoản chi phải được kiểm tra dựa trên bản chất giao dịch và hồ sơ thực tế.

Việc xác định đúng doanh thu, chi phí và thuế suất ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi kê khai, quyết toán và làm việc với cơ quan thuế.

TƯ VẤN HƯƠNG LAN

Tư Vấn Hương Lan hỗ trợ:

• Thành lập công ty;

• Thành lập hộ kinh doanh;

• Thay đổi đăng ký doanh nghiệp;

• Thành lập chi nhánh – văn phòng đại diện – địa điểm kinh doanh;

• Tạm ngừng kinh doanh;

• Giải thể doanh nghiệp;

• Hướng dẫn các thủ tục ban đầu sau khi thành lập.

Đối với nghiệp vụ kế toán, kê khai và quyết toán thuế thường xuyên, doanh nghiệp nên thực hiện thông qua kế toán hoặc đơn vị chuyên môn phù hợp.

Hotline/Zalo: 0915 47 27 68

Website: tuvanhuonglan.vn